Kdy musí účetní provést identifikaci klienta?

Kdy musí účetní provést kontrolu klienta?

Identifikace klienta

Povinnost identifikace klienta je stanovena v § 7 AML zákona (zákon č. 253/2008 Sb., o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu). 

Výčet identifikačních údajů upravuje § 5 AML zákona.

AML zákon umožňuje provedení identifikace klienta různými způsoby:

Základní způsob identifikace 

• § 8 AML zákona: za fyzické přítomnosti (tváří v tváří) identifikovaného
• § 8a AML zákona: provedení identifikace prostřednictvím prostředku pro elektronickou identifikaci s vysokou úrovní záruky vydaného a používaného v rámci kvalifikovaného systému elektronické identifikace jako např. eObčanka nebo prostřednictvím tzv. bankovního identifikačního prostředku

Zprostředkovaná identifikace 

• § 10 AML zákona: identifikace prostřednictvím veřejné listiny
• může být provedena notářem nebo kontaktním místem veřejné správy (Czech Point)
• a to pouze na žádost klienta nebo povinné osoby

Převzetí identifikace 

• § 11 a § 12 AML zákona: převzetí identifikace je přípustné jen v případě, že povinná osoba, od které jsou tyto úkony přebírány, je provedla v souvislosti se vznikem obchodního vztahu
• spadá sem i identifikace na dálku podle § 11 odst. 7 za využití kontrolní platby provedené klientem z jeho účtu a dále stanovených podmínek

Zjednodušená identifikace 

• § 13 AML zákona: za stanovených podmínek umožňuje zákon i tuto variantu
• pouze za předpokladu, že povinná osoba (účetní) nemá pochybnosti o splnění zákonem požadovaných podmínek

Rozhodující pro určení způsobu identifikace je vždy:

1. riziko praní peněz a financování terorismu
2. typ povinné osoby
3. existence obchodního vztahu

Kontrola klienta

Povinnost kontroly klienta je stanovena v § 9 AML zákona (zákon č. 253/2008 Sb., o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu).

Povinnost kontroly klienta

• § 9 AML zákona zakotvuje výslovnou povinnost kontroly klienta pro povinné osoby
• ale také vytváří nástroje, které povinné osobě umožňují tuto zákonnou povinnost plnit
• resp. získat o klientovi, obchodu či obchodním vztahu informace v rozsahu potřebném pro posouzení, zda obchod je či není podezřelý
• povinná osoba může stanovit rozsah kontroly klienta typově (podle klienta a podle obchodu)
• případně i individuálně
• zjišťované informace o klientovi, jeho obchodech a dalších činnostech, by měly být relevantní službám, které klient po povinné osobě požaduje
• informace by měly poskytovat dostatek informací k hodnocení rizikovosti z hlediska možného zneužití k legalizaci výnosů z trestné činnosti nebo financování terorismu

Povinná osoba musí být schopna posoudit, zda jednotlivé transakce skutečně souvisí například s podnikatelskou činností klienta nebo jeho obvyklými příjmy, zda odpovídají jeho běžné činnosti.

Bez provedené kontroly klienta nelze uzavřít obchod = podepsat smlouvu!

Povinnost periodické kontroly klienta

V případě navázání obchodní vztahu s klientem je kontrola klienta kontinuálním procesem, který povinná osoba uplatňuje v souladu s AML zákonem a svými interními pravidly a procesy, a to po celou dobu trvání tohoto vztahu (spolupráce mezi účetním a jejím klientem)

• celý proces kontroly klienta je naplněním zásady „poznej svého klienta“
• mít o klientovi dostatek informací k tomu, aby se povinná osoba byť nevědomky nepodílela na protiprávní činnosti
• vzhledem k širokému spektru povinných osob dle AML zákona a produktů a služeb, jež klientům poskytují, není tento proces záměrně detailně specifikován
• při posuzování rizika se zohlední rizikové faktory, které povinná osoba ve vztahu ke své specifické činnosti a klientům typově zanalyzovala v hodnocení rizik podle ustanovení § 21a AML zákona (ustanovení § 9 odst. 4 AML zákona).

Jak často se provádí periodické kontroly klienta?

S výjimkou nastíněných principů nelze výslovně stanovit přesný rozsah a postup při kontrole klienta:

• AML zákon ponechává povinným osobám prostor, aby si na základě vlastního posouzení možných rizik legalizace výnosů z trestné činnosti a financování terorismu stanovily rozsah kontroly klienta a postup jejího provádění, a to jak typově (v závislosti na druhu klienta, produktu nebo služby), tak na základě okolností konkrétního obchodního vztahu či obchodu a jeho rizikovosti.
• přístup povinné osoby (účetní) se navíc může (a měl by se) měnit v průběhu obchodního vztahu či obchodu v závislosti na jeho vývoji
• ať už se povinná osoba rozhodne provádět kontrolu klienta jakkoli, musí být při případné kontrole ze strany dozorčího úřadu schopna obhájit přiměřenost rozsahu konkrétní kontroly klienta
• a doložit způsob jejího provedení (ustanovení § 9 odst. 3 AML zákona)