Jaké jsou základní podmínky pro možný daňový odpočet?

Možnost či nemožnost uplatit si dary na odstranění následků záplavy a povodně jako daňový náklad (výdaj) či jiný daňový odpočet nalezneme v zákone č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen „ZDP“).

Živelní pohromou se podle § 24 odst. 10 ZDP rozumí:

• povodeň, záplava, krupobití, sesouvání půdy, sesuny půdy a skalní zřícení
• pokud k nim nedošlo v souvislosti s průmyslovým nebo stavebním provozem

Peněžní (finanční) dary na záplavy a povodně

• v souladu se zákonem o daních z příjmů se nejedná o daňový náklad (výdaj)
• nicméně lze takto vyložené finanční prostředky (finanční dary) odečíst z kladného základu daně, tedy ze zisku
• rozdíl v příslušné procentuální částce je podmíněn tím, zda se jedná o fyzickou nebo právnickou osobou

Fyzické osoby § 15 odst. 1 ZDP:

• pokud hodnota darů dosáhne minimálně 2 % nebo 1 000 Kč (za všechny dary celkem)
• maximálně však 15 % (ze zisku)

Právnické osoby § 20 odst. 8 ZDP:

• pokud hodnota bezúplatného plnění činí alespoň 2 000 Kč (za 1 dar)
• maximálně však 10 % (ze zisku)

Ministerstvo financí zveřejnilo dne 17.6.2024 informaci, že i pro rok 2024-2026 budou výše uvedené maximální hodnoty navýšeny až na 30 % z kladného daňového základu.

Nepeněžní dary na záplavy a povodně

Možnost uznat takto účelně vynaložené dary jako daňový náklad (výdaj) nalezneme v § 24 odst. 2 písm. zp) ZDP.

Musí být však splněny následující podmínky:

• výdaje (náklady) vynaložené v rámci pomoci poskytnuté formou nepeněžního plnění,
• v souvislosti s odstraňováním následků živelních pohrom, ke kterým došlo na území členského státu Evropské unie nebo státu tvořícího Evropský hospodářský prostor,
• tyto výdaje (náklady) nelze současně uplatnit jako nezdanitelnou část podle § 15 odst. 1 nebo položku snižující základ daně podle § 20 odst. 8 ZDP.

Pokud tedy například fyzické osoby nejsou podnikateli, mohou i tak poskytnuté věcné dary v rámci svého daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob nebo v rámci ročního zúčtování u zaměstnavatele odečíst od základu daně.

Více se pak můžete dozvědět v našich kurzech:

AKTUALITY VE MZDOVÉ ÚČTÁRNĚ 2024-2025

ROČNÍ ZÚČTOVÁNÍ DANĚ ZA ROK 2024

DPH + DAŇ Z PŘÍJMŮ – ZMĚNY V ROCE 2024 A VÝHLED NA ROK 2025

DPFO NEBO DPPO ZA ROK 2024

Monika Doleželová, daňový poradce 3691